Последние Пояснения по Корпоративному Налогу

Недавние решения в ОАЭ (Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года и Решение Министра № (265) от 2023 года) внесли существенные изменения в корпоративный налог для субъектов фризон:

1. Расширение определения соответствующего дохода:

    — Теперь включает «Доход, полученный от владения или использования соответствующей интеллектуальной собственности», ориентированный на компании, занимающиеся исследованиями и разработками, связанными с интеллектуальной собственностью.

2. Расширение понятия квалифицируемой деятельности:

    — Квалифицируемая деятельность распространена на «торговлю квалифицируемыми товарами», включающую физическую торговлю и торговлю производными финансовыми инструментами на товарных биржах, применимую в любой ФЗ, утвержденной для корпоративного налога (КН), не ограничиваясь специальными зонами (Designated Zones).

3. Разъяснение требований к присутствию во ФЗ:

    — Основная деятельность, приносящая доход для требований к подтверждению присутствия во ФЗ, определяется как важные функции, повышающие ценность бизнеса, исключая в основном вспомогательную деятельность.

4. Модификация определения «Владение акциями и ценными бумагами»:

    — «Владение акциями и другими ценными бумагами» теперь называется «Владение акциями и другими ценными бумагами для инвестиционных целей», требующее непрерывного периода владения не менее 12 месяцев.

5. Разъяснение услуг штаб-квартиры:

    — Расширено и теперь включает администрирование, надзор и управление коммерческой деятельностью связанных сторон, включая различные услуги по управлению и вспомогательной деятельности.

6. Расширение определения операций судов:

    — «Владение, управление и эксплуатация судов» теперь включает буксировку и общую помощь судам в море, а также дноуглубительные работы на море.

7. Детали квалифицируемого дохода:

    — Удалена ссылка на «непредвиденный» доход. «Вспомогательные» виды деятельности определяются как необходимые для основного вида деятельности.

8. Пояснения к дополнительной квалифицируемой деятельности:

    — Дальнейшие разъяснения квалифицируемой деятельности в соответствии с Документом общественных консультаций, выпущенным в июле 2023 года.

Краткое содержание решения Кабинета министров № 56 от 2023 года (вступает в силу с 1 июня 2023 года):

1. Определена связь (nexus) лица-нерезидента в ОАЭ для целей налогообложения в соответствии с Федеральным законом № 47 от 2022 года о налогообложении предприятий и компаний.
2. Лицо-нерезидент имеет связь с ОАЭ, если оно получает доход от любой недвижимой собственности в ОАЭ.
3. «Недвижимое имущество» — это любая земля, здания, сооружения, инженерные сооружения, приспособления, оборудование, построенные на земле или на сооружениях или построенные на морском дне.
4. Любой доход, относящийся к недвижимому имуществу, включает в себя вещные права, продажу, распоряжение, переуступку, прямое использование, сдачу в аренду, субаренду и другие формы использования имущества.
5. Любое лицо-нерезидент, имеющее связь с ОАЭ, должно зарегистрироваться для целей корпоративного налога в соответствии со статьей 51 Закона о корпоративном налоге.
6. Искусственная передача прав на недвижимое имущество без уважительных коммерческих или нефискальных причин рассматривается как способ получения преимущества по корпоративному налогу.